¿Tienes claro qué es la actividad económica?

Si la respuesta es que no, no te preocupes, ya que en este apartado vamos a tratar ese tema con profundidad. Concretamente, vamos a abordar los siguientes aspectos:

• Por un lado, entender el concepto de actividad económica y lo que esto supone en la vida diaria.
• Tener claro quién son los agentes que intervienen en el desarrollo de la actividad, como son las familias, las empresas y el estado; es decir, todos y todas participamos.
• Analizar las distintas clasificaciones de las empresas, por su actividad, por su forma jurídica, por el sector económico en el que desarrollan su actividad y por su tamaño.
• Y por último, analizar el concepto de actividad empresarial, además de distinguir perfectamente ingreso de cobro, y gasto de pago.

En el siguiente esquema te mostramos un pequeño resumen de lo que veremos en este apartado. 

Resumen textual alternativo

Ana tiene que recordar lo que es la actividad económica. Vamos a ayudarla a recordar.

Se denomina así a cualquier proceso mediante el cual obtenemos productos, bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades.

Las actividades económicas son aquellas que permiten la generación de riqueza dentro de una comunidad -ciudad, región, país- mediante la extracción, transformación y distribución de los recursos naturales o bien de algún servicio; teniendo como fin la satisfacción de las necesidades humanas.

Para desarrollar una actividad económica hay que tener en cuenta:

• Qué producir; serán los bienes o servicios que cubren las necesidades. En nuestro caso serán los paraguas, para no mojarse.
• Cómo producir; es decir, qué técnicas son las más adecuadas para llevar a cabo nuestra actividad y cómo la empresa acercará el producto al consumidor.
• Para quién producir; quién necesita esos bienes o servicios en nuestro entorno. En nuestra empresa el producto está dirigido a cualquier ciudadana o ciudadano que no quiera mojarse.

Ana recuerda los primeros días de clase cuando le explicaron quienes eran los que intervenían en la actividad económica. Lo recuerda como una clase muy útil, en la que se profesor le explicó claramente el papel tan importante que llevan a cabo, las familias, las empresas y el Estado. Vamos a ver quién son los que intervienen en la actividad económica.

Las actividades económicas no serían posibles sin la intervención de los tres grandes agentes o entes.

• Las familias

  Las familias pueden estar formadas por una o varias personas.

  El papel económico que desempeñan es doble:

  • Por un lado, participan en la producción, aportando a las empresas y al Estado su trabajo y su capital.

  • Por otro lado, consumen los bienes y servicios que se producen, y este consumo es el que impulsa la actividad económica. 

• Las empresas

  Las empresas se dedican a la producción de bienes y servicios con el fin de obtener un beneficio económico.

  Para desarrollar su actividad necesitan el trabajo de las familias, a cambio del cual pagan un salario, y compran productos y servicios a otras empresas (máquinas, por ejemplo).

• El Estado

  El Estado cumple funciones económicas fundamentales:

  • Elabora las normas que regulan la actividad económica del país.
  • Incentiva la actividad del sector privado mediante subvenciones y otras ayudas.
  • Crea empresas en sectores estratégicos (defensa, aeronáutica...) y en sectores en dificultades.
  • Presta servicios públicos (educación, sanidad, Correos...) y, para ello, adquiere numerosos bienes y servicios.
  • Genera muchos empleos, pues necesita trabajadores que prestan los servicios públicos (profesores, médicos, jueces, policías...).
  
  Para financiar estas actuaciones, el Estado recauda impuestos.

En el cuadro adjunto, se refleja la clasificación de las empresas, que vamos a ver en este apartado.

Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin embargo, según en qué aspecto nos fijemos, podemos clasificarlas de varias formas:

1. Según el sector económico.

   Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo con la actividad que desarrollen, en:

   • Empresas del sector primario.
     • Agropecuarias: agrícolas, ganaderas, forestales.
     • Extractivas: mineras, pesqueras.
   • Empresas del sector secundario. Transforman materias primas en productos terminados: industriales.
   • Empresas del sector terciario. No hay proceso productivo: comerciales, financieras, seguros, hostelería, gestorías.

    

2. Según la actividad.
   • Industriales: la actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de bienes mediante la transformación de la materia o extracción de materias primas.
   • Comerciales: son intermediarias entre productor y consumidor; su función primordial es la compra/venta de productos terminados.
   • Servicios: son aquellas que brindan servicio a la comunidad

    

3. Según la forma jurídica.

   Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus propietarios, podemos distinguir:

   • Empresas individuales: si sólo pertenecen a una persona. Esta puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad ilimitada.
   • Empresas societarias o sociedades: constituidas por varias personas: Sociedades colectivas, comanditarias, cooperativas, anónimas, de responsabilidad limitada, anónima laboral.

    

4. Según su tamaño.

   No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer el tamaño de una empresa. El más utilizado suele ser según el número de trabajadores.

   Se acostumbra a admitir que una empresa es pequeña cuando tiene menos de cincuenta trabajadores, mediana si tiene entre cincuenta y doscientos cincuenta, y grande si tiene más de doscientos cincuenta.

   En la Unión Europea se han establecido unas recomendaciones a los Estados miembros con el fin de unificar criterios sobre la definición de pequeñas y medianas empresas (pymes). Se contempla, dentro de las pequeñas empresas, una nueva categoría: las microempresas, para designar a las empresas muy pequeñas.

   Estos criterios de clasificación establecidos en la UE son los siguientes:

   • Microempresa: si tiene menos de diez trabajadores y siempre que la cifra de volumen de negocios y el valor de su patrimonio no excedan cada una de 2 millones de euros.
   • Pequeña empresa: si tiene entre diez y cuarenta y nueve trabajadores, y la cifra de volumen de negocio y el valor de su patrimonio no exceden cada una de 10 millones de euros.
   • Mediana empresa: si tiene entre cincuenta y doscientos cuarenta y nueve trabajadores, la cifra de volumen de negocio no supera los 50 millones de euros, y el valor de su patrimonio no es superior a 43 millones de euros.
   • Grande: si tiene más de doscientos cincuenta trabajadores, la cifra de negocio supera los 50 millones de euros, y el valor de su patrimonio es superior a 43 millones de euros.

De lo expuesto anteriormente, podemos deducir la definición de actividad empresarial, como la actividad económica desarrollada por la empresa.

La empresa es una organización que para satisfacer las necesidades de los consumidores, proporciona productos o servicios con el objetivo de obtener el máximo beneficio.

La empresa, para desarrollar su actividad, necesita unos recursos económicos (financiación), que los obtiene por sí misma (financiación propia) y del exterior (financiación ajena).

• Financiación propia: constituida por las aportaciones de dinero que realizan los socios. El negocio empresarial necesita de un capital para adquirir aquellos elementos patrimoniales (géneros, maquinaria, mobiliario, etcétera) que se precisan para su funcionamiento.
• Financiación ajena: deudas a las que tiene que hacer frente la empresa, como por ejemplo el préstamo pedido a un banco. En un préstamo la entidad financiera concede la cantidad solicitada por la empresa. La empresa queda obligada a devolver el préstamo junto con los intereses en el plazo acordado.

La actividad empresarial de la empresa ocasiona unos ingresos y unos gastos, así como una corriente de cobros y pagos.

Vamos por tanto a distinguir los siguientes conceptos:

• Ingreso: venta de productos y servicios, objeto de la actividad de la empresa.
• Gasto: consumo de un bien o servicio (consumo eléctrico, por ejemplo).
• Pago: entrega de un dinero que se debe (pago del recibo de la luz).
• Cobro: entrada de un dinero en la caja de la empresa.

Tiene que quedarnos claro que no siempre el ingreso y el cobro o entrada de dinero se producen en el mismo momento; al igual que ocurre con el gasto y pago o salida de dinero.

En este apartado vamos a ver cómo la contabilidad registra todas las operaciones que se llevan a cabo en una empresa, en su actividad diaria.

Que la contabilidad ha de ser clara, fiable, comparable, relevante e íntegra, de forma que los usuarios de la misma puedan comprenderla y analizarla para tomar sus decisiones.

Diferenciaremos los tipos de contabilidad y concluiremos que la contabilidad que va a registrar una empresa es una contabilidad privada y a su vez financiera.

En este esquema podéis ver un resumen de los conceptos que veremos en este apartado.

La contabilidad es un sistema que suministra información fundamental para la toma de decisiones empresariales, por lo tanto resulta imprescindible dentro del mundo de los negocios.

La contabilidad es definida como la rama de la ciencia económica que estudia el patrimonio empresarial, las normas y los fundamentos científicos en los que se basa el registro de la información económica de la empresa.

Sin contabilidad no hay información y sin información no sabremos donde nos encontramos.

La información, hoy día, supone el pilar indiscutible de un buen negocio.

El Plan General Contable (PGC), recoge que los requisitos de la información contable deben ser:

• Relevante: La información es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas, es decir, cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros; o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
• Fiable: La información es fiable, cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar.
• Integridad: derivada de la fiabilidad, que se alcanza cuando la información financiera, contiene de forma completa, todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones.
• Comparabilidad: La información debe permitir comparar las cuentas de una empresa en el tiempo y además poder contrastar la situación de la empresa con las de su entorno.
• Claridad: La información ha de permitir a los usuarios formarse juicios que les permitan la toma de decisiones.

¿Cuáles crees que pueden ser los objetivos de la contabilidad?

El objetivo fundamental de la contablidad es dar información sobre el estado financiero o situación económica en la que se encuentra la empresa. De esta forma se podrán tomar las decisiones oportunas y realizar el control de las mismas.

Para llevarlo a cabo debe realizar las siguientes funciones:

• Registrar toda la actividad de la empresa que se exprese en términos económicos, es decir, todas las compras, ventas, nóminas, luz......
• Decidir y prever según la información que se tiene de la empresa, tanto histórica como actual, que decisiones son las más apropiadas en cada caso. Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la organización.
• Comprobar y analizar los resultados del año con los anteriores, para posteriormente tomar las decisiones oportunas.
• Controlar que los recursos sean administrados de una forma eficaz.

En el siguiente esquema puedes ver resumidos estos objetivos.

Juan le explica a Ana, la importancia del trabajo que va a desarrollar en el departamento de administración. La contabilidad es muy importante porque va dirigida a muchas personas y todas ellas tienen que entender lo que se recoge en las cuentas de la empresa.

Cada usuario de la información contable, la consultará por distintos motivos o intereses, de esta forma:

• Los directivos, para que tengan la información suficiente que les sirva en la toma de decisiones y en la planificación de las acciones futuras.
• Los propietarios o accionistas, para que puedan comprobar que sus intereses están bien protegidos.
• Los trabajadores, ya que de los resultados de la empresa depende su continuidad en su puesto de trabajo.
• Los acreedores de la empresa, para saber si ésta presenta solvencia y suficientes garantías que les dé seguridad para cobrar sus créditos.
• Los poderes públicos, la empresa ha de pagar impuestos por el desarrollo de su actividad, y para determinar la cuota de alguno de ellos, son necesarios datos de tipo económico, que los proporciona la contabilidad. Ejemplo IVA o Impuesto sobre sociedades.

Una vez que Ana ha recordado qué es la contabilidad y para qué sirve, tendrá que recordadr los tipos de contablidad que existen.

Para ello ha de tener en cuenta en función de qué hace la clasificación.

• Según la titularidad de la empresa:

  • Contabilidad privada: la realizada por las empresas gestionadas con capital privado, por ejemplo la realizada por Ana en la empresa La lluvia no moja.
  • Contabilidad pública: realizada por las empresas gestionadas con capital público, por ejemplo el organismo de la seguridad social.

   

• Según el objeto de la contabilidad:

  • Contabilidad financiera o externa: registra todas las operaciones que la empresa realiza con su entorno, ésta será la realizada por Ana.
  • Contabilidad de costes o interna: refleja los costes de producción, es decir, los costes desde que las materias primas entran en la empresa hasta que salen como productos terminados.

En este apartado veremos que el patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago que tiene una empresa.

Los distintos elementos patrimoniales se agrupan en masas patrimoniales:

• Activo: bienes y derechos.
• Pasivo: obligaciones
• Patrimonio Neto: Activo-Pasivo.

También veremos que el patrimonio puede representarse a través de:

• El inventario: relación detallada de los elementos patrimoniales de la empresa obtenida de forma extracontable.
• El balance de situación: relación agregada de los elementos patrimoniales de la empresa obtenida de forma contable.

El principal objetivo de la contabilidad es suministrar información acerca del patrimonio empresarial y de los resultados obtenidos durante un periodo de tiempo determinado.

En el siguiente mapa conceptual podrás ver resumidos los conceptos que trataremos en este apartado.

Resumen textual alternativo

El patrimonio empresarial, es el conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago que tiene una empresa.

De la definición anterior, vemos que el patrimonio está formado por distintos elementos patrimoniales: bienes, derechos y obligaciones.

• Bienes: Son aquellos objetos propiedad de la empresa

  • Dinero en efectivo.
  • Dinero en bancos.
  • Mobiliario.
  • Ordenador.
  • Edificios.
  • Etcétera.

   

• Derechos de cobro: Es la capacidad que una persona tiene para exigir a otra el pago de una determinada cantidad de dinero.

  • Importe de la ventas realizadas a los clientes y no cobradas.
  • Dinero que terceros deben a la empresa.

   

• Obligaciones: Pagos que tiene que realizar la empresa a terceras personas.

  • Importe de las compras realizadas por la empresa y no pagadas.
  • Préstamos recibidos de bancos.

En el punto anterior hemos visto los elementos que componen el patrimonio de Ana, en esta apartado vamos a proceder a agruparlos en masas patrimoniales, pero para ello primero tenemos que saber qué es una masa patrimonial.

Se entiende por masa patrimonial la agrupación de elementos patrimoniales que tienen un mismo significado económico, jurídico o financiero y que se recoge bajo una misma denominación.

Estos elementos tienen características homogéneas y por eso se pueden agrupar.

Las grandes masas patrimoniales que nos encontramos son:

• Activo: recoge los bienes y derechos que posee la empresa y que utiliza para la consecución de sus objetivos. Se denomina también estructura económica, porque indica en que se ha aplicado la financiación procedente del pasivo y patrimonio neto.
• Pasivo: recoge las deudas y obligaciones de pago que la empresa tiene. Se denomina también estructura financiera, porque indica el origen de los recursos económicos obtenidos para financiar los activos.
• Patrimonio neto: está formado por el Activo menos el Pasivo; es decir: Bienes + Derechos - Obligaciones.

En el siguiente esquema tienes un pequeño resumen de las diferentes masas patrimoniales que nos podemos encontrar.

Son los bienes y derechos que posee la empresa y que utiliza para la consecución de sus objetivos.

Hasta ahora hemos dividido los elementos patrimoniales en tres grandes masas patrimoniales que hemos denominado activo, pasivo y patrimonio neto según pertenezcan a su estructura económica o financiera. A continuación vamos a dividir el Activo en nuevas masas y submasas patrimoniales.

Los elementos del activo (bienes y derechos) los vamos a clasificar en principio en dos grandes masas patrimoniales en función de su idea de permanencia en el patrimonio empresarial:

• Activo no corriente:
  

  Está integrado por aquellos elementos patrimoniales que forman su estructura permanente, es decir, se espera que permanezcan en el patrimonio empresarial durante al menos doce meses y que sustentan la actividad económica desarrollada por la empresa (edificaciones, maquinaria, elementos de transportes, patentes, marcas etc.).

  Así el piso, coche, los muebles, la ropa, calzado y joyas forman su activo no corriente de Ana.

• Activo corriente: 

  Por el contrario, las empresas también necesitan para poder desarrollar su actividad una serie de elementos patrimoniales que se caracterizan porque van a permanecer en el activo de la empresa un corto periódo de tiempo, menos de un año (mercancías y productos terminados destinados a la venta, derechos de cobro contra clientes, dinero en efectivo, etcétera). Estos elementos patrimoniales forman el activo corriente

  Así el dinero que Ana tiene en su cuenta bancaria y el dinero que prestó a Pilar, forman su activo corriente.

Está integrado por aquellos elementos patrimoniales que forman la estructura permanente de la empresa.

• Inmovilizado material. Está formado por todos aquellos bienes que pertenecen al activo no corriente y que son tangibles, esto es, tienen naturaleza material, tales como: terrenos, edificios, maquinas, vehículos, ordenadores, muebles....
• Inmovilizado intangible. Está integrado por aquellos bienes pertenecientes al activo no corriente que son intangibles (carecen de estructura material), y también por aquellos derechos de uso y disfrute de los que la empresa es titular y cuya duración sea superior a un año. Dentro del inmovilizado intangible se encuadrarían, entre otros, los siguientes elementos patrimoniales: marcas, programas informáticos, concesiones, patente...
• Inversiones finanacieras a largo plazo. Dentro del cual se van integrar aquellos bienes y derechos de naturaleza financiera, entre los que cabe citar: acciones y participaciones de otras empresas, obligaciones y bonos, créditos concedidos a otras empresas o trabajadores....
• Inversiones inmobiliarias. Activos no corrientes que sean inmuebles y que se posean para obtener rentas, plusvalías o ambas, como por ejemplo: edificios destinados al alquiler.

Son aquellos elementos patrimoniales que van a permanecer en la empresa un corto período de tiempo.

• Existencias. Forman parte de esta submasa patrimonial aquellos materiales y mercancías almacenables destinados a la venta o ser incorporadas al proceso productivo, entre las que incluiremos: materias primas, mercancías, productos terminados....
• Deudores. Se incluirán en esta submasa patrimonial aquellos derechos de cobro a favor de la empresa contra terceras personas y cuyo vencimiento sea inferior a un año, tales como: derechos de cobro contra clientes por las ventas realizadas, anticipos  de sueldo concedidos a los trabajadores, devoluciones de hacienda....
• Inversiones financieras. Se incluyen en esta submasa patrimonial, entre otros, los siguientes bienes y derechos: acciones y participaciones de otras empresas con animo de vender a corto plazo, obligaciones y bonos , créditos concedidos a otras empresas cuyo vencimiento sea inferior al año.
• Tesorería. Se incluyen en esta submasa patrimonial las disponibilidades líquidas de la empresa: dinero en la caja de la empresa y dinero en las cuentas bancarias.

Son las deudas y obligaciones de pago que la empresa tiene.

Al igual que hicimos con el activo, vamos a dividir el pasivo en nuevas masas y submasas patrimoniales.

El pasivo se clasifica en función del plazo de vencimiento de las deudas en:

• Pasivo no corriente. Está formado por aquellos elementos patrimoniales que representan deudas contraidas por la empresa con vencimiento superior a un año (largo plazo). Obligaciones y valores negociables, préstamos concedidos por el banco.
  Así el préstamo hipotecario forma parte del pasivo no corriente de Ana.
• Pasivo corriente. Está formado por aquellos elementos patrimoniales que representan deudas contraidas por la empresa con vencimiento inferior a un año (corto plazo). Obligaciones y valores negociables,deudas con suministradores de mercancías, préstamos concedidos por el banco....
  Así el préstamo personal para la compra del vehículo forma parte del pasivo corriente de Ana.

En el siguiente esquema se muestra de una forma visual esta clasificación.

Deudas contraidas por la empresa con vencimiento superior a un año.

DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS

Financiación ajena a largo plazo contraída con terceros:

• Deudas a largo plazo con entidades de crédito por préstamos recibidos.
• Deudas a largo plazo con terceros por préstamos recibidos, que no sean entidades de  crédito.
• Deudas a largo plazo con suministradores de inmovilizados, por compras de edificios, maquinaria, vehículos...
• Deudas a largo plazo contraídas con terceros, instrumentadas mediante letras de cambio o efectos de giro.

Deudas contraídas por la empresa con vencimiento inferior al año.

• DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRESTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS

  Financiación ajena a corto plazo contraídas con terceros.

  • Deudas a corto plazo con entidades de crédito por préstamos recibidos.
  • Deudas a corto plazo, por préstamos recibidos de terceros, que no sean entidades de crédito.
  • Deudas a corto plazo con suministradores de bienes inmovilizados, como adquisición de ordenador.
  • Deudas a corto plazo contraídas por préstamos recibidos instrumentadas mediante efectos de giro.

   

• ACREEDORES

  Deudas contraídas a corto plazo como consecuencia de las operaciones corrientes de la empresa. Observar que estos elementos no se encuentran en el Pasivo no corriente, ya que se trata de operaciones que se realizan siempre a corto plazo.

  • Deudas con suministradores de mercancías (proveedores).
  • Deudas con suministradores de mercancías formalizadas en efectos de giro aceptados, por ejemplo la deuda con telefónica.
  • Deudas con suminstradores de servicios que no tienen la condición de proveedores,formalizadas en efectos de giro aceptados.
  • Deudas originadas por las nóminas pendientes de pago a los trabajadores.
  • Deudas a corto plazo con la hacienda pública.
  • Deudas pendientes de pago con Organismos de la Seguridad Social.

Está formado por la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

El patrimonio neto está compuesto por las aportaciones que realizan los socios para la constitución de la sociedad, además de los beneficios no repartidos y las reservas.

• CAPITAL. Aportaciones realizadas por el empresario individual o por los socios que constituyen la sociedad. (Ejemplo: para constituir una sociedad de responsabilidad limitada es necesario que sus socios aporten un capital mínimo de 3005.06 euros a la empresa).
• RESERVAS. Beneficios generados por la empresa en el desarrollo de su actividad y no distribuidos entre los socios, que pasan a formar parte del patrimonio de la empresa. 

En todo patrimonio ha de cumplirse que: Activo = Patrimonio Neto + Pasivo.

Esta es la ecuación fundamental del equilibrio patrimonial, que toda empresa debe cumplir.

En el equilibrio patrimonial de una empresa se pueden dar distintas situaciones:

• Activo = Patrimonio neto. En este caso la empresa no tiene deudas (pasivo= 0), todo su activo está financiado con sus fondos propios. Es una situación óptima.
• Activo = Patrimonio neto + Pasivo. Esta es la situación normal de una empresa, en la que su activo está financiado por los recursos propios y por recursos ajenos.
• Activo = Pasivo. Situación de peligro, puesto que todo el activo está financiado con deudas ajenas.

Por último Ana debe conocer mediante qué documentos se representa el patrimonio de la empresa. Estos son dos y se utilizan con distintas finalidades:

• Inventario.
• Balance.

Los dos estados contables tienen en común la visión estática del patrimonio, a modo de fotografía reflejan el patrimono en una fecha determinada.

Ambos se diferencian en el grado de agregación o desagregación con que cada uno de ellos refleja el patrimonio de la empresa y en su origen contable o extracontable. 

• Inventario: desagregado y origen extracontable.
• Balance: agregado y origen contable.

Es una relación detallada de diversos elementos patrimoniales obtenida mediante recuentos físicos, comprobaciones documentales y demás métodos tendentes a poner de manifiesto su existencia, su estado de conservación y su valoración.

En un inventario, los datos se obtienen de una forma extracontable, asi hay que consultar documentación, contar dinero, hacer un recuento de las existencias en almacén y el precio unitario de las mismas, describir y valorar los elementos patrimoniales que la empresa posee en ese momento (bienes, derechos y obligaciones).

El inventario se ordena en una sóla columna, en la cual en primer lugar se coloca el activo, a continuación el pasivo y el patrimonio neto se obtine por diferencia entre activo y pasivo.

Como resumen podemos decir que el inventario es un documento que presenta las siguientes características:

• Exige obtener una evidencia física, documental o de cualquier otro tipo de todos y cada uno de los distintos elementos patrimoniales que forman el patrimonio empresarial.
• Exige describir detalladamente los mismos.
• Es necesario que esos elementos patrimoniales aparezcan valorados.
• Presenta la composición y valoración del patrimonio en un momento determinado.

Es un estado contable que presenta el patrimonio de una forma sintética o agregada.

Se diferencia del inventario en su origen contable, frente al extracontable del inventario, y en el grado de agregación con el que este presenta el patrimonio, ya que en el balance de situación los distintos elementos patrimoniales se presentan agrupados en cuentas de mayor y masas patrimoniales.

Se divide en dos grandes columnas, una para reflejar el activo y otra para el patrimonio neto y pasivo. El activo se ordena en función de la liquidez de las cuentas que lo componen (tiempo que tarda un conjunto de elementos patrimoniales en convertirse en dinero), mientras que el pasivo se ordena en función de su exigibilidad (periodo de tiempo en el que hay que liquidarlas):

Las principales notas características que presenta el balance de situación son:

• Su origen contable, es decir, tanto los elementos patrimoniales como su valoración se obtienen de los registros contables.
• Presenta los elementos patrimoniales agrupados por cuentas y estas a su vez en masas patrimoniales.
• Las masas patrimoniales del activo se presentan, como ya vimos, de menor a mayor liquidez; es decir, dependiendo del tiempo necesario para transformarse en dinero, comenzando por las menos líquidas: el inmovilizado intangible, y finalizando por la más líquida: tesorería.
• Las masas patrimoniales de pasivo se presentan según su exigibilidad de menor a mayor, comenzando por el patrimonio neto y finalizando por el pasivo exigible a corto plazo.
• Presenta la composición cualitativa y cuantitativa del patrimonio de una forma estática, es decir, referida a una fecha fija.

Según el plan general contable, la estructura del balance de situación sería la siguiente: