Acuérdate lo que has estudiado en la unidad anterior, la Seguridad Social necesita fondos para pagar las prestaciones que le corresponden, y estos fondos los obtiene de las cotizaciones, tanto de los trabajadores y trabajadoras por cuenta ajena como de los empresarios y empresarias por cuya cuenta trabajen los primeros.

Pero hay que tener en cuenta que las empresas cotizan por algunas contingencias más que los trabajadores, y esto es lo que aprenderás en este apartado.

Si te acuerdas de lo explicado en la unidad anterior, el empresario descontará a sus trabajadores, en el momento que pague los salarios, la aportación que les corresponda por la Seguridad Social y las ingresará, junto con las que tiene que pagar él, en la Tesorería territorial de la Seguridad Social, o en cualquier entidad financiera autorizada para actuar como oficina recaudadora, dentro del mes siguiente de su devengo.

También te explicamos que los trabajadores aportan a la Seguridad Social por una serie de conceptos, como son: contingencias comunes, desempleo, formación profesional y horas extraordinarias (si ha realizado). Sin embargo, las empresas, además de los conceptos por los que aportan los trabajadores, deben aportar por otros dos: fondo de garantía salarial (FOGASA) y accidente de trabajo y enfermedad profesional.

En la siguiente tabla te mostramos todos estos conceptos junto con el tipo de cotización que debe pagar las empresas.

Cuando sumes todas estas cuotas, obtendrás la cuota empresarial a la Seguridad Social.

Ya hemos visto que tanto los trabajadores como las empresas tienen que realizar aportaciones a la Seguridad Social. La liquidación e ingreso de estas aportaciones (o cuotas) las realizan las empresas a través de los documentos de cotización.

Estos documentos de cotización son fundamentalmente dos: Relación Nominal de Trabajadores (RNT) y Recibo de Liquidación de Cotizaciones (RLC).

Además, cuando un trabajador suspende o extingue su puesto de trabajo, es necesario que la empresa le expida un documento para poder solicitar la prestación por desempleo. Ese documento se llama Certificado de empresa, que se explicará en un apartado posterior.

En la unidad anterior te hicimos una breve explicación de este documento de cotización. La RNT no es más que una relación de los trabajadores de la empresa junto con sus bases de cotización, incluyéndose también determinados datos laborales (número de afiliación, ocupación, tipo de contrato…) y si tienen derecho a bonificación y/o reducción.

Ten en cuenta que es obligatorio que la presentación de este documento se realice junto con el RLC, salvo que la liquidación corresponda a cuotas empresariales y se haya efectuado con anterioridad el ingreso de las cuotas de los trabajadores.

Las características de este documento se pueden observar en la siguiente tabla.

Este modelo se utiliza para la liquidación de las cuotas del Régimen General cumplimentándose a partir de los datos que aparecen en el modelo RNT, debiendo coincidir las sumas totales de la RNT con las del RLT.

Las características de este documento se pueden observar en la siguiente tabla:

Como bien sabes, en estos últimos años se están realizando grandes avances en las tecnologías de la información y de la comunicación y, como no puede ser menos, los Organismos Oficiales están implantando nuevos sistemas que hacen más fácil la tarea de las empresas y de las personas trabajadoras.

En el ámbito laboral, la TGSS ofrece a las empresas, agrupaciones de empresas y profesionales el sistema RED, y la misión es permitir el intercambio de información y documentos entre ambas entidades a través de Internet.

Por medio de este sistema se puede entrar en contacto directo con la TGSS que, gracias a los medios tecnológicos y elementos de seguridad necesarios, permite el acceso a datos de empresa y trabajadores, así como la remisión de documentos de cotización y afiliación y partes médicos.

Los ámbitos de actuación que abarca este servicio son los siguientes:

• Cotización: presentación de documentos de RNT (Relación nominal de trabajadores), tramitación de saldos acreedores, e ingreso de las cuotas mediante domiciliación en cuenta o pago electrónico.
• Afiliación: altas, bajas, variaciones de datos de trabajadores, así como consultas y petición de informes relativas a trabajadores y empresas.
• Tramitación de los partes de alta y baja médica de AT y EP, así como los partes de confirmación, al Instituto Nacional de la Seguridad Social tanto derivados de contingencias comunes como de contingencias profesionales.

El sistema RED permite agilizar la relación con la Seguridad Social de las empresas, ya que se elimina el circuito del papel, mejorando la calidad de los datos y evitando esperas en las oficinas de la Administración.

El Sistema RED engloba al: RED Internet, RED Directo y Sistema de Liquidación Directa.

Para el uso del Sistema RED (RED Internet, RED Directo y Sistema de Liquidación Directa) se requiere estar debidamente autorizado por la TGSS.

Los usuarios acceden al sistema con la misma autorización del Sistema RED y Certificado Digital (SILCON desapareció a partir del 15 septiembre de 2016 ).

Para acceder a este servicio es imprescindible disponer de un certificado digital válido que garantice la seguridad y confidencialidad de todas las actuaciones.

Los autorizados RED deben disponer además de un Programa de nóminas adaptado al uso del Sistema RED, así como  de  la aplicación WinSuite32/SILTRA, proporcionadas por la Seguridad Social, para poder llevar a cabo la presentación de los documentos RLC y RNT y solicitud de una de las modalidad de pago ofrecidas por la TGSS.

El 18 de mayo de 2017 la TGSS comunica que desde primeros de junio solo será posible acceder al sistema RED  con un sistema operativo Windows de 32 Bits / 64 Bits (Windows 7 ó superior). La TGSS no garantiza un correcto funcionamiento con Windows XP o anteriores.”

Has estudiado en unidades anteriores que los trabajadores y trabajadoras de las empresas pueden suspender o extinguir su relación laboral con la empresa.

En estos casos es necesario que la empresa les expida un documento, llamado certificado de empresa, para que puedan tener acceso la prestación por desempleo, sirviendo, además, para acreditar la situación legal de desempleo del trabajador y determinar la cuantía que deberá cobrar por este concepto.

Este certificado de empresa lo exige el Servicio Público de Empleo como acreditación de que los últimos 180 días ha estado cotizando. Además, informa del mes y año de la baja, así como del motivo que la ha provocado.

El empresario tiene la obligación de entregar este certificado al trabajador en el plazo de 10 días desde la suspensión o extinción del contrato de trabajo. Si el empresario falseara alguno de los datos que contiene este documento será sancionado.

A lo largo de estas dos últimas unidades ya te hemos explicado reiteradamente que tanto las empresas como los trabajadores están obligados a cotizar al Régimen General, si bien los primeros cotizan por algunas contingencias más que los segundos.

Una vez retenidas las cuotas de los trabajadores y trabajadoras, son las empresas las responsables del cumplimiento de la obligación de cotizar e ingresar las aportaciones de ambos, así como de presentar todos los documentos generados en el proceso de cotización.

En el proceso de recaudación de cuotas nos podemos encontrar con:

1. Recargos. Si las empresas no ingresan las cuotas dentro del mes siguiente a su devengo, tendrán que pagar, además, un recargo, tal y como puedes ver en la siguiente tabla:

   Recargos por no ingresar las cuotas de la Seguridad Social.

   Con presentación de los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario

   Recargo del 3% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer mes siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario. Recargo del 5% de la deuda, si se abonasen dentro del segundo mes siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario. Recargo del 10% de la deuda, si se abonasen dentro del tercer mes siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario. Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen a partir del tercer mes siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario.

   Sin presentación de los documentos de cotización en el plazo reglamentario

   Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación. Recargo del 35% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

2. Intereses de demora. Además del recargo que te hemos explicado anteriormente, también pagará la empresa intereses de demora. Estos intereses se devengarán a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario de ingreso de las cuotas, si bien serán exigibles una vez transcurridos quince días desde la notificación de la providencia de apremio o comunicación del inicio del procedimiento de deducción, sin que se haya abonado la deuda.

3. El tipo de interés de demora será el interés legal del dinero vigente en cada momento del periodo de devengo, incrementado en un 25%, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca uno diferente. Para el año 2017 se sitúa en el 3%.

El interés de demora para el año 2017 al que se refiere al artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, será el 3,75 por ciento.

Es muy importe saber dónde puedes consultar los datos, por esta razón, tienes que saber que la Disposición adicional cuadragésima cuarta de la Ley 3/2017 de los Presupuestos Generales del Estado de 2017 contempla el Interés legal del dinero. Cada año se revisa dicho pocentaje y puede ser o no modificado.

En el proceso de recaudación de cuotas de la Seguridad Social, además de los recargos y los intereses de demora que has estudiado en el apartado anterior, en otras dos situaciones pueden verse incurridas las empresas:

1. Aplazamientos de pago. Si la empresa no tiene liquidez para pagar a la Seguridad Social, puede solicitar un aplazamiento, que le será concedido siempre que se reúnan una serie de condiciones.

   El plazo máximo para la amortización de la deuda es de cinco años, pero dependerá del importe adeudado y de las circunstancias existentes. Aunque se conceda el aplazamiento, ten en cuenta que habrá que pagar intereses, de acuerdo con el interés legal del dinero.

   En ningún caso podrán ser aplazadas las cuotas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y las aportaciones de los trabajadores y trabajadoras.

2. Actas de liquidación de cuotas. Si las empresas no ingresan las cuotas que les correspondan, la Inspección de Trabajo y Seguridad Social podrá requerirles para que las ingresen en un plazo de uno a cuatro meses.

   En el supuesto de que incumplan este requerimiento, la Inspección de Trabajo y Seguridad Social procederá a extender un acta de liquidación y de infracción por impago de las cuotas.

Acuérdate que en la unidad anterior, cuando estudiaste el recibo de salarios, una de las deducciones que podía aparecer en el mismo era el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Una vez que las empresas han retenido este importe a los trabajadores y trabajadoras, deben ingresarlo en la Hacienda Pública. Para la liquidación e ingreso de estas retenciones y pagos a cuenta, cumplimentarán una serie de impresos, tal y como puedes comprobar en la siguiente imagen.

La cuantía de las retenciones a cuenta del IRPF está establecida en función del importe de las retribuciones y de la clase de rendimientos que se satisfagan.

Los rendimientos sobre los que se han de practicar retenciones, así como los porcentajes aplicables, son:

1. Rendimientos del trabajo. Tal y como te explicamos en la unidad anterior, el porcentaje de retención se aplica sobre el total devengado satisfecho que corresponda, en función de su cuantía anual y de las circunstancias personales y familiares de la persona. Sin embargo, existen algunos casos particulares, tal y como puedes ver en la siguiente tabla.

   Retención de los rendimientos del trabajo.

   Rendimientos	% retención
   Trabajo por cuenta ajena	Según lo especificado en la UT04
   Cursos, conferencias, seminarios, coloquios	15 %
   Administradores y miembros de consejos de administración	35 % No obstante cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de retención será del 20 por ciento desde 1 de enero a 11 de julio de 2015, del 19,5 por ciento desde 12 de julio a 31 de diciembre de 2015, y del 19 por ciento a partir de 2016.
   Premios literarios, artísticos o científicos no exentos	19%
   Atrasos de ejercicios anteriores	15 %
   Relaciones laborales especiales de carácter dependiente	Tipo mínimo 15 %
   Contratos de duración inferior a un año	2 %

2. Rendimientos de actividades profesionales. Son aquellos que se obtienen por profesionales y artistas que ejercen su profesión de forma autónoma (médicos, abogados, arquitectos…). En general, el porcentaje de retención es del 15%, salvo el primer año de actividad y los dos siguientes, que será de un 7%.
3. Rendimientos del capital mobiliario. Las empresas que satisfagan rendimientos de acciones, obligaciones, cuentas corrientes, etc., han de retener un 19 % si la renta es inferior a 6.000 €, o un 21% si la renta es superior a 6.000 €.
4. Premios. Si la empresa entrega premios en metálico, la retención será del 19% sobre el importe de los premios. Sin embargo, si el premio es en especie, el ingreso a cuenta será del 19% sobre el valor de mercado del premio que se ha entregado. Para el cálculo del valor de mercado, se tomará el resultado de incrementar en un 20% el valor de adquisición o coste para el pagador.

5. Otras rentas. Además de las rentas especificadas en los puntos anteriores, existen otras a las que se les aplica un 19% de retención, como son:
   • Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento.
   • Rendimientos procedentes de la propiedad industrial, intelectual y de la prestación de asistencia técnica.
   • Rendimientos derivados de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen.

Como novedad, a partir del ejercicio 2014, y como consecuencia de la aprobación de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria, desaparece la posibilidad de presentación en papel pre-impreso del modelo 111, que deberá presentarse, según los casos:

Así, las novedades relacionadas con la presentación del modelo 111 se reflejan en la siguiente tabla resumen:

Una vez realizada la declaración, ésta puede ser de tres tipos de autoliquidación:

• Negativa. Este tipo de declaración se realiza cuando NO se ha producido retención o ingreso a cuenta en el período que corresponda. Si la presentación se efectúa mediante papel impreso generado exclusivamente mediante el servicio de impresión desarrollado por la Agencia Tributaria, se presentarán en la Delegación o Administración de Hacienda que corresponda al domicilio de la empresa. En caso de presentación por vía electrónica a través de internet, el procedimiento será el establecido en el artículo 11 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.
• Ingreso o Positiva. Si el resultado consignado en la casilla 30 es una cantidad a ingresar, su importe se trasladará a la clave “I”, marcando además la casilla correspondiente a la forma de pago. Si se efectúa el ingreso mediante adeudo en cuenta o domiciliación bancaria, cumplimente los datos completos de la cuenta de adeudo (Código IBAN).
• Complementaria. Únicamente procederá la presentación de autoliquidación complementaria, de la que necesariamente habrá de resultar una cantidad a ingresar, cuando ésta tenga por objeto regularizar errores u omisiones de otra autoliquidación anterior que hubieran dado lugar a un resultado inferior al debido. La rectificación por cualquier otra causa de autoliquidaciones presentadas anteriormente no dará lugar a la presentación de autoliquidaciones complementarias, sin perjuicio del derecho del contribuyente a solicitar de la Administración tributaria la rectificación de las mismas cuando considere que han perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos o que su presentación ha dado lugar a la realización de ingresos indebidos.

No creas que es suficiente con que las empresas presenten las declaraciones mensuales o trimestrales en la Hacienda Pública, ya que también les exigen la presentación de un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados.

En este resumen, que se cumplimenta en el modelo 190, se harán constar los datos de la empresa y los de cada trabajador, así como las retenciones e ingresos a cuenta realizados, indicando la clase de rendimiento del trabajo.

Están obligadas a presentar el modelo 190 todas aquellas personas físicas, jurídicas y demás entidades, incluidas las Administraciones públicas, que, estando obligadas a retener o a ingresar a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) conforme a lo establecido en el artículo 76 del Reglamento de dicho Impuesto, satisfagan o abonen alguna de las rentas que se indican seguidamente.

Importante: En el año 2017 y siguientes no se permite la presentación del modelo 190 impreso (a partir de la declaración resumen anual del modelo 190 correspondiente al ejercicio 2013 no se admite la presentación del modelo 190 en impreso, para ningún obligado tributario y con independencia del número de apuntes o registros de percepción).

Modelo 190. Hoja resumen (1)

Modelo 190. Hoja interior (2).

La presentación electrónica por Internet mediante firma digital avanzada o un sistema de identificación y autenticación mediante certificado electrónico. Dicha presentación deberá efectuarse en el plazo comprendido entre los días 1 y 31 de enero de cada año, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta efectuados correspondientes al año natural inmediato anterior. No obstante, en los supuestos en que por razones de orden técnico no fuera posible efectuar la presentación telemática en el plazo señalado, dicha presentación podrá efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes al de finalización del mencionado plazo.

La presentación electrónica por internet con clave de acceso (Cl@vePIN) solamente podrá realizarse cuando el obligado tributario sea personas física, no obligada a la utilización de firma digital avanzada o un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido (a partir de la declaración resumen anual del ejercicio 2014, se suprime la limitación relativa a que el número de registros no sea superior a 15).

En la siguiente tabla se puede observar el plazo y lugar de presentación para los modelos presentados en papel y los presentados en soporte electrónico.

Este modelo consta de:

• Hoja resumen (1). En donde figura el resumen de los datos consignados en las hojas interiores.
• Hojas interiores (2). En ellas figurarán los diferentes perceptores, especificando el importe de la percepción, tanto en dinero como en especie, así como los datos adicionales (situación familiar, número de hijos, discapacidades…).

Cuando la empresa haya satisfecho diferentes clases de rendimientos (del trabajo, premios, actividades profesionales, etc.), los perceptores se distinguirán por diferentes claves y subclaves alfabéticas, como puedes comprobar en la siguiente tabla:

Las empresas que retengan importes a cuenta del IRPF, están obligados a expedir a sus trabajadores, y a las personas que hayan satisfecho retribuciones y premios en dinero y en especie, una certificación de las retenciones practicadas para que puedan realizar la declaración de la renta.

Este certificado deberá entregarse antes del inicio del plazo de presentación de la declaración de la renta, que suele ser entre el 2 de mayo y el 30 de junio.

Esta obligación está recogida en el artículo 108.3 del Reglamento del IRPF, Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero.

Aunque existe un modelo oficial de certificado de retenciones, no es de obligado cumplimiento. La Agencia Tributaria permite que cada empresa expida el suyo propio, siempre y cuando figuren en él los datos exigidos en el modelo oficial.